企业补充医疗保险税前扣除规定及资金管理办法介绍
企业为员工谋福利期间，财务人员最怕出现的状况是，好心却办了坏事。若补充医疗保险费处理不妥当，其结果是，不但无法助企业节省费用，而且于税务稽查时，还会带来罚款以及滞纳金。当前，诸多企业仍在将补充医疗保险与商业健康险混为一谈，如此一来，在税前扣除环节便踩上了红线。
政策依据必须卡死两个硬性条件
企业若是想要去享有补充医疗保险费于税前扣除的那种优惠之时，那就必然得同时去满足两个硬性的条件才行。第一个条件是，适用性对象要为全体员工，而绝对不可以只针对高管或者特定部门的人员来进行缴纳；不然是不符合政策所规定的普惠性准则的。第二个条件是，缴费的金额不可以超过职工工资总额的5%，一旦超过了部分，全部都不允许在税前扣除，是需要去做纳税调整处理的。
实际执行期间，好多企业因这里而遭遇挫折。举例来说，存在这样的企业，其只为中层以上管理人员缴纳补充医疗保险，当税务部门进行稽查时，便会判定这笔费用具备商业保险费的性质，进而要求全部调增应纳税所得额。另外，还有些企业将补充医疗保险费缴纳至商业保险公司，然而却未曾经过职工代表大会或者工会的集体决策程序，同样被认定为不符合政策规定。
计提未支付的不允许税前扣除
众多企业的财务人员有着一个理解方面的误区，觉得只要在账目上计提出了补充医疗保险费，便能够在税前进行扣除。这种认知是不正确的，政策明确地规定了唯有实际支付的那一部分才可以在税前扣除。计提出却没有实际支付的那一部分，就算金额被控制在5%以内，也不可以在当期进行税前扣除，需要进行纳税调增的处理。
此规定主要是用以避免企业借由计提途径去调节利润以及税负，税务部门于稽查之际会着重查看企业的银行存款账户明细以及付款凭证，核查补充医疗保险费是否为真实支付，存在部分企业于年底突击计提一笔费用，然而直至次年汇算清缴结束之前依旧未曾支付，这部分费用在汇算清缴时要进行纳税调整。
补充医疗保险不能变相发福利
对于那家企业而言，因受到既定政策约束，其补充医疗保险资金的使用，是被强力限定的，该资金应专门明确仅用于职工个人负担的那部分医药费用补助方面。实际情况里，有部分企业，想出各种不合理办法应对，他们打道德边沿的擦边球，违规性地将本应充当补充医疗保险用途的资金，转变为性质异样的变相职工福利，诸如利用资金给职工购买保健品供其个人使用，或者为职工购置体检卡让其私人享受，甚至绕过正常流程直接向职工发放现金补贴。而一旦这些违规做法被相关部门查实，那么所涉及的相关费用，不但没办法在税前进行扣除，而且极有可能面临来自于税务方面的处罚。
补充医疗保险资金要单独去建账，要加以单独管理，且须同本地基本医疗保险制度相衔接，资金仅能用来补助职工在基本医疗保险支付范围以外的个人负担部分，尤其是那些医疗费用负担较重的职工以及退休人员，企业不准许把资金划入基本医疗保险个人账户，也不准另行来建立个人账户，就连职工其他方面的开支也均不可用于。
三种经办模式各有税务风险
企业补充医疗保险存在着主要的三个经办模式，其一为委托商业保险公司承办，其二是由社会医疗保险机构经办，其三是大型企业集团自办。委托商业保险公司办理这种模式是最为常见的，然而企业需要留意与保险公司签订的合同性质应当是补充医疗保险，而绝不能是普通商业健康险。
相对规范的模式是由社保机构经办的，其税务风险较小，原因在于资金直接进入社保基金专户。大型企业集团自办的模式较为复杂，这需要建立专门的资金管理制度以及审批流程。不管采取哪种模式，企业都一定要保存完整的、且能以便当税务部门进行核查时提供出佐证材料的资金使用凭证和明细账目。
建立补充医疗保险的决策流程
企业对于是否去建立补充医疗保险是由企业自身来进行自主决定的，然而其决策的程序一定要规范。遵照规定而言，只要是那些能够按照时间且足额去缴纳基本医疗保险费的企业呵，都是能够自主地去决定是不是要建立补充医疗保险的。可是在实际的操作过程当中呢，这个决策是应当要经过职工代表大会，或者是工会的讨论通过的情况下而已，而且在这样过后还要形成书面决议的罢。
在决策进程期间，得明确补充医疗保险的缴费标准，明确其资金管理方式，明确补助范围，明确审批程序。这些内容是应当被写入企业规章制度的，或者是应当被写入集体合同的，且要向全体职工进行公示。规范的那些决策程序不单是企业内部实施管理时所需要的因素呀，而且还是在进行税务稽查之际用来证明补充医疗保险真实性的关键依据呢。
违规后果比想象中更严重
补充医疗保险费若处理不当，后果可不只是补缴税款那般简单。一旦要被税务部门认定成不符合规定，那所有缴纳的费用都得全额调增应纳税所得额，还得按照25%的企业所得税税率去补缴税款。除此之外，还会生成每日万分之五的滞纳金，这滞纳金是从税款滞纳之日开始计算的，时间越久负担越重。
更加严重的是，违规操作有被认定成偷税行为的可能性，会面临百分之五十以上五倍以下的罚款。企业信用等级也会遭受影响，在银行贷款、政府采购、招投标等方面会受到限制。财务人员要是存在明显过失，还可能承担个人责任。所以企业在处理补充医疗保险费时，务必要严格依照政策规定执行。
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